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  • 上海市金山区教育局

  • 长期公开

  • TH061103120200055

  • 科技、教育

  • 2020-12-31 16:15:25

  • 2020年12月31日

  • 主动公开

  • 金教〔2020〕85号

  • 产生后20个工作日内

各中小学、幼儿园、中专、其他教育单位:

为进一步做好教育审计工作,现将新修订的《金山区教育审计操作规程》印发给你们,请遵照执行。


附件:金山区教育审计操作规程


                          金山区教育局

                               2020年12月31日


附件


金山区教育审计操作规程


随着教育事业的发展和财政体制改革的深化,为进一步规范教育审计工作程序,增强审计服务功能,适应教育财务管理模式的变化,提高审计工作质量,现根据《审计法》及《教育系统内部审计工作规定》等有关法律、法规,按照《关于进一步加强和改进本市教育系统内部审计工作的意见》的要求,在原制定的《金山区教育审计操作规程》的基础上特制定本操作规程:

一、教育审计组织领导

(一)根据《教育系统内部审计工作规定》,我局内部审计机构在单位主要负责人的领导下,依据国家法律、法规和政策,以及上级部门和本单位的规章制度,独立开展内部审计工作,对本单位主要负责人(委托分管负责人)负责并报告工作,同时接受国家审计机关和上级主管部门内部审计机构的业务指导和检查。
   (二)根据《金山区教育工作党委经济责任审计工作联席会议制度》,教育经济责任审计工作实行联席会议制度,联席会议成员由教育工作党委办公室(组织、审计)、计划财务科、人事科主要负责人组成。联席会议由局组织部门牵头,根据工作需要可邀请有关部门负责人参加。

二、教育审计工作程序

教育审计基本工作程序一般分为五个阶段:

(一)审计准备阶段:是指教育内部审计机构或人员在实施审计前进行必要准备工作的阶段,该阶段包括审计项目立项、成立审计组、审前调查、制定项目审计计划、制定审计方案、发送审计通知书、发送审计承诺书等。

(二)审计实施阶段:是指审计人员根据审计工作计划所确定的范围、重点,对审计事项进行检查、取证、分析和评价的工作过程。该阶段包括召开审计座谈会、内部控制评价、实质性测试、审计取证、编制审计工作底稿等环节。

(三)审计报告阶段:是对审计事项进行综合评价,向内部审计机构提交审计报告的阶段。该阶段主要包括编写审计报告初稿、复核审计报告、征求被审计单位(人)意见、审定审计报告等环节。

(四)审计终结阶段:是内部审计机构对有关审计事项提出审计意见和作出审计决定、落实审计意见和决定等环节。

(五)审计延续阶段:是内部审计机构在审计终结阶段完成以后,对一些有关事宜的处理阶段。主要包括审计回访检查和审计归档。必要时可以适时安排后续审计工作。

三、教育审计操作规程

(一)编制教育审计计划

编制教育审计计划一般包括年度审计计划、项目审计计划和审计方案三个层次。

1.年度审计计划是教育内部审计机构对年度的审计任务所作的事先规划,是组织年度工作计划的重要组成部分,应在下年度开始之前编制完成,并报局分管领导批准,以指导内部审计人员开展工作。

2.项目审计计划是内部审计机构对具体审计项目实施的全过程所作的综合安排。在具体实施审计前,内部审计机构应充分了解被审计单位的情况制定项目审计计划,合理安排时间,选派内部审计人员开展工作。

3.审计方案是审计项目组长对具体审计项目的审计程序及其时间进度等所作出的安排。审计方案应根据项目审计计划制订。审计项目实行组长负责制。

(二)教育审计项目立项

教育审计项目立项是指对某一审计项目的审计范围和内容的确立。立项的依据是:

1.组织批准的年度审计计划;

2.上级有关部门的要求;

3.有关部门的委托(如经济责任审计);

4.应审单位的委托;

5.组织负责人临时委派。

内部审计机构在安排审计人员进行审计之前,应根据立项依据办理立项手续,填写“审计立项审批单”,由内部审计机构负责人和局分管领导分别在“审计立项审批单”上签署意见,最终批准时间即为立项时间。

内部审计机构根据工作需要,经局分管领导批准,可委托社会中介机构对有关事项进行审计。
   如由社会审计机构进行审计,也应由内部审计机构委托,在办理委托手续后实施审计。

(三)教育审计通知书

教育审计通知书是指教育内部审计机构在实施审计前,告知被审计单位或个人接受审计的书面文件。

内部审计机构应根据经过批准后的审计计划编制审计通知书。内部审计机构应在实施审计三日前,向被审计单位或个人送达审计通知书,涉及集中核算的单位,其通知书应同时抄送财务集中核算部门。特殊审计业务可在实施审计时送达。

被审计单位或个人、财务集中核算部门收到审计通知书后,应做好有关资料的准备工作;经济责任审计应准备提供个人述职报告,述职报告的内容主要包括:

1.本单位事业发展情况;

2.被审计领导干部任职、离职情况;经济管理职责范围和分工;

3.贯彻执行国家方针政策、遵守国家法律法规情况;

4.任期内重大经济决策情况及取得效果;

5.任期内财政财务收支及资产管理情况;

6.任期内单位内部控制制度的建立、健全及执行情况;

7.领导干部遵守有关廉政规定情况;

8.本人认为在经济责任方面存在的问题及建议;

9.需要说明的其他情况。

(四)教育审计进点会

审计组在实施具体审计工作前应召开进点会,通报审计工作具体安排和工作要求。经济责任审计的进点(座谈)会一般由组织、审计部门联合召开。

审计组应当要求被审计领导干部提交任职期间履行经济管理职责情况的书面述职报告,并于审计工作开始后规定的时间内送交审计组。

被审计单位(人)应当对所提供资料的真实性、合法性和完整性作出承诺,并承担因提供不实资料或不如实提供资料而造成的一切法律后果。

(五)教育审计证据

教育审计证据是指教育内部审计人员在从事审计活动中,通过实施审计程序所获得的、用以证实审计事项、支持审计结论、意见和建议的各种事实依据。

根据审计目标,审计人员应获取不同类型的的审计证据。审计证据包括下列几种:

1.书面证据;

2.实物证据;

3.视听证据;

4.电子证据;

5.口头证据;

6.环境证据。

内部审计人员获取审计证据时,可采用审核、观察、监盘、访谈、调查、函证、计算、分析程序方法,如有必要,应当由证据提供者签名或盖章。如果证据提供者拒绝签名或者盖章,内部审计人员应当注明原因和日期。

(六)教育审计工作底稿

教育审计工作底稿是指教育审计人员在审计过程中形成的工作记录,是联系审计证据和审计结论的桥梁。审计工作底稿主要包括以下记录:

1.内部审计通知书、项目审计计划、审计方案及其调整的记录;

2.审计程序执行和结果的记录;

3.审计结论、意见和建议;

4.获取的各种类型审计证据的记录;

5.其他与审计事项有关的记录。

审计工作底稿应当内容完整、记录清晰、结论明确,客观反映项目审计计划与审计方案的制定及实施情况,并包括与形成审计结论和建议有关的所有重要事项。

(七)教育审计报告

教育审计报告是指教育审计人员根据审计计划对被审计单位实施必要的审计程序后,就被审计事项作出审计结论,提出审计意见和审计建议的书面文件。

内部审计人员应在审计实施结束后,以经过核实的审计证据为依据,形成审计结论与建议,出具审计报告。

审计报告应当客观、完整、清晰、及时,具有建设性,并体现重要性原则;对上一次同类审计报告提出的存在问题的整改情况加以反映。

审计项目负责人应在实施必要的审计程序后,编制审计报告(可先将初稿送内部审计机构初步复核),向被审计单位(人)征求反馈意见,被审计单位(人)对审计报告持有异议的,审计项目负责人及相关人员应进行研究、核实,必要时应修改审计报告;审计报告进行必要的修改后,应连同被审计单位(人)的反馈意见及时报送内部审计机构负责人复核,然后报送分管审计的领导审批。批准后的审计报告应及时送达被审计单位、分发组织适当管理层领导,并要求被审计单位在规定的期限内落实整改措施。

(八)教育后续审计

教育后续审计是指教育内部审计机构为跟踪检查被审计单位对审计发现问题所采取的纠正措施及其改进效果而实施的审查和评价活动。

被审计单位管理层的责任是对被审计中发现的问题采取纠正措施。内部审计人员的责任是评价被审计单位管理层采取的纠正措施是否及时、合理、有效。

被审计单位对审计发现问题应及时采取有效措施,其审计整改反馈书应于审计报告送达之日起三十日内提交。内部审计机构应根据被审计单位的反馈意见、整改情况或组织适当管理层的意见,确定是否要实施后续审计。内部审计机构同时要做好审计回访工作。

内部审计机构负责人如果初步认定被审计单位管理层对审计发现的问题已采取了有效的纠正措施,后续审计可作为下次审计的一部分。当被审计单位基于成本考虑或其他考虑,决定对审计发现问题不采取纠正措施,并作出书面承诺时,或经审计回访仍未进行整改的(确属无法整改的除外),内部审计机构负责人应向组织的最高管理层报告。

(九)内部审计机构权限

内部审计机构在履行审计职责时,具有以下主要权限:

要求被审计单位按时报送审计所需的有关资料、相关电子数据,以及必要的计算机技术文档;

参与或列席有关会议,召开与审计事项有关的会议;

参与研究有关规章制度,提出制定内部审计规章制度的建议;

检查有关财政财务收支、经济活动、内部控制、风险管理的资料、文件和现场勘察实物;

检查有关计算机系统及其电子数据和资料;

就审计事项中的有关问题,向有关单位和个人开展调查和询问,取得相关证明材料;

对正在进行的严重违法违规、严重损失浪费行为及时向单位主要负责人报告,经同意做出临时制止决定;

对可能转移、隐匿、篡改、毁弃的会计凭证、会计账簿、会计报表以及经济活动有关的资料,经本单位主要负责人批准,有权予以暂时封存;

提出纠正、处理违法违规行为的意见和改进管理、提高绩效的建议;

对违法违规和造成损失浪费的被审计单位和人员,给予通报批评或者提出追究责任的建议;

对严格遵守法规、管理规范有效、贡献突出的被审计单位和个人,可以向单位党组织、主要负责人提出表彰建议。

(十)教育审计有关方面的法律责任

1.根据《教育系统内部审计工作规定》第四十条,被审计单位有下列情形之一的,由单位党组织、主要负责人责令改正,并对直接负责的主管人员和其他直接责任人员进行处理:

(1)拒绝接受或者不配合内部审计工作的;

(2)拒绝、拖延提供与内部审计事项有关的资料,或者提供资料不真实、不完整的;

(3)拒不纠正审计发现问题的;

(4)整改不力、屡审屡犯的;

(5)违反国家规定或者本单位内部规定的其他情形。

根据《教育系统内部审计工作规定》第四十二条,内部审计人员因履行职责受到打击、报复、陷害的,主要负责人应当及时采取保护措施,并对相关责任人员进行处理;涉嫌犯罪的,移送司法机关依法追究刑事责任。

根据《教育系统内部审计工作规定》第四十一条,内部审计机构和审计人员有下列情形之一的,由单位对直接负责的主管人员和其他直接责任人员进行处理;涉嫌犯罪的,依法追究刑事责任:

玩忽职守、不认真履行审计职责造成严重后果的;

隐瞒审计查出的问题或者提供虚假审计报告的;

泄露国家秘密或者商业秘密的;

利用职权谋取私利的;

违反国家规定或者本单位内部规定的其他情形。

(十一)教育审计职业道德

教育审计人员在履行职责时,应当严格遵守中国内部审计协会在2013年发布的《内部审计人员职业道德规范》,应当遵循客观性、保密原则;应当诚实、守信、廉洁、正直;应当实事求是、客观公正;应当具备履行职责所需的专业知识、职业技能和实践经验。要严守审计纪律,做到依法审计,忠于职守,不断提高审计工作水平。

教育审计根据工作需要可定期聘请兼职教育审计员,聘用期一般为3年,并以发文形式向组织内部公开。

(十二)教育审计档案

教育审计档案是指教育内部审计机构和内部审计人员在审计项目实施过程中形成的,依照法律、法规和规章、规定应当保存或者具有保存价值的以纸质、电子形式存在的历史记录,在审计工作中具有重要的鉴证作用和提供信息的作用。

教育审计档案的建立实行审计组负责制,坚持谁审计谁立卷原则,项目审计组组长为审计档案立卷负责人,做到边审计、边收集边整理,审结卷成,经审计机构负责人审核通过,按照审计署和国家档案局等规定的立卷方法和规则组卷归档,跨年度的审计项目,在审计终结的年度立卷,归档时间不得迟于该项目结束后的次年4月底。

教育审计档案材料类型及排列顺序:

1.结论类材料:审计报告、审计报告报批单、审计报告征求意见单、被审计对象的反馈意见等。

2.证明类材料:审计承诺书、述职报告、审计工作底稿及相应的审计取证单、审计证据等;

3.立项类材料:审计委托书、审计项目立项表、审计通知书、审前调查记录、项目审计方案等。

4.备查类材料:审计文书送达回证、审计项目回访单、被审计对象整改反馈意见、与审计项目联系紧密及不属于前三类的其他材料等。

(十三)教育审计法规体系

教育审计法规体系是指教育审计的法律、法规、规章等所组成的系统的有机联系的统一体,是教育审计所处的法律环境与实施依据。

我国教育审计的法规体系有审计法、审计法规、部门审计规章和地方性审计法规等四个层次:

1.审计法:《中华人民共和国审计法》(全国人民代表大会1994年8月31日通过、2006年2月28日修订),

2.审计法规:《中华人民共和国审计法实施条例》(国务院令第571号2010年5月1日起施行)。

3.部门审计规章

(1)《关于内部审计工作的规定》(审计署2003年5月1日起施行)。

(2)《内部审计基本准则》、《内部审计人员职业道德规范》等22个内部审计准则(中国内部审计协会2013年发布的第1101号-2307号)。

(3)《教育系统内部审计工作规定》(2020年5月1日起施行)。

4.地方性教育主管部门及单位内部审计制度

(1)《上海市教育系统内部审计工作规定实施办法》(2015年4月23日制定实施)。

(2)《金山区教育审计操作规程》(2009年11月10日制定实施)。

审计法规体系的内部关系:上位法优于下位法,特别法优于一般法,新法优于旧法。